2016-07-29 05:49 經濟日報

財政部表示，被繼承人死亡前投保巨額人壽保險，國稅局會查核保單性質、投保動機、經濟狀況及時程等，如經綜合判斷認屬規避稅捐行為，會依實質課稅原則與遺產及贈與稅第1條規定，將該保險給付併計遺產總額核課遺產稅。

依據遺贈稅法第16條第9款，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人的人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險的保險金額及互助金，不計入遺產總額。

財政部官員指出，仍有不少人會利用巨額保險來規避遺產稅稅捐，但國稅局會從被繼承人兩年內是否有巨額投保來追查。

北區國稅局也舉例，轄內被繼承人甲君，以其五名子女為指定受益人，按躉繳方式向保險公司投保26年期的保本終身壽險，繳付保險費2,100多萬元。

該局查得甲君投保時年歲已高，且保險金額僅300萬元，保險費是保險金額七倍以上，且保單除身故保險金及全殘廢保險金外，並無其他給付項目。

官員進一步說，該案受益人領取該保單的身故保險金給付金額2,100多萬元，未數倍於躉繳保險費的保障，被繼承人投保行為除為儲蓄及規避遺產稅利益外，並無保險實益可言，顯示是蓄意規劃投保人身壽險以規避遺產稅。

因此國稅局依實質課稅原則，將該身故保險金給付金額2,100多萬元，併計被繼承人的遺產總額課徵遺產稅。

甲君的繼承人不服，主張遺產及贈與稅法第16條第9款及保險法第112條明定人壽保險保險金不計入遺產總額課稅，但因非重病、舉債或短期的投保行為，申經復查遭駁回。