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營業稅選案查核 下月啟動
2016-03-08 04:42 經濟日報
各區國稅局4月初將進行營業稅的選案查核，勤業眾信稅務部經理李寶鳳指出，企業應該特別注意已取得的進貨憑證是否可以扣抵，及退貨時拿到的折讓單是否在當期如實列報。李寶鳳表示，過去國稅局的查稅重點多半放在營利事業所得稅，這次針對營業稅選案查核，在開立發票之外，企業必須留意取得進項憑證的狀況是否符合現行稅法規定。
以不得扣抵的進項憑證申報扣抵銷項稅額，是企業常犯的錯誤。常有企業誤以為，只要取得載有營業稅額的統一發票扣抵聯，就可以當作申報營業稅的進項憑證。
然而，根據營業稅法第19條規定，營業人交際應酬的花費、酬勞員工的貨物或勞務、以及購買自用乘人小客車的費用，都屬於不得扣抵的項目。舉例來說，企業若是購買精品送給客戶，顯然是做為交際用途，即使取得該筆費用的進項憑證，仍然不可扣抵。
此外，李寶鳳說，以退貨、折讓有關的憑證準時申報，也是企業在申報營業稅時須注意的重點。企業須在銷貨退回或折讓時，開立進貨退出或折讓證明單，以免被視作虛報「進項稅額」。
銷貨退回與折讓，是指廠商因錯發商品、商品品質不合格等原因，被企業退回商品或給予價格折扣。企業取得相關證明後，要在發生的當期就扣減進項稅額，時間以貨物送達的時點為準。企業若沒有如實列報在當期的銷售退回與折讓，就不得扣減。
李寶鳳補充，根據加值型及非加值型營業稅法第51條，企業若有短報、漏報銷售額，或是虛報進項稅額的狀況，不僅要補繳稅款，還會被國稅局按所漏稅額處以五倍以下的罰鍰，甚至會被要求停止營業。
