資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛表示，公司以兄弟分割樣態進行分割，享受的租稅優惠有「三年列管限制」；被分割公司在土地完成移轉登記日起三年內，公司股東持有股份低於原取得對價的65%時，被分割公司應補繳記存的土地增值稅。

該補繳稅款未繳清者，則由分割後既存或新設公司負責代繳。

洪連盛指出，企業併購法第39條訂有租稅優惠的「列管限制」，基於權利及義務的衡平性，公司以兄弟分割樣態進行分割，除了準用租稅優惠規定外，「列管限制」也一併適用。

洪連盛解釋，A公司（被分割公司）的獨立營運部門分割出來後，獨立營運部門的不動產要移轉給B公司（受讓分割公司），依法是由原土地所有權人、A公司負擔土地增值稅，但准許記存在B公司。

但被分割公司A在該土地完成移轉登記日起三年內，公司股東轉讓對價取得的股份，致合計持有股份低於原取得對價的65%時，被分割公司A應補繳記存的土地增值稅。該補繳稅款未繳清者，應由分割後既存或新設公司B負責代繳。