營造業於承攬興建房屋時，基於稅務、成本等考量而將營建、砂石、鋼鐵、水泥、水電、磁磚、鋁門窗等工程再轉發包予承包商，工頭承攬工程須報繳營業稅。

財政部表示，營造業本身僅承造少部分工程，其餘則可能轉包給未辦營業登記的個人承包商，即俗稱工頭，容易使個人承包商逃漏各項稅捐，而成稅捐稽徵機關查稅死角，因為個人承包商承攬工程屬營利行為，必須辦理營業登記、繳交營業稅，一旦遭國稅局查獲必須依法補稅及處罰。

個人承包商經營型態有工料全包及包工不包料等二種，以工料全包方式對外承包工程者，核屬「包作業」；以包工不包料方式對外承包工程，則屬「勞務承攬業」，均應按實際承包工程價格，依前開規定課徵營業稅。